财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财会(2000)19号
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设
兵团：
为了规范商品期货业务的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。
附件1：企业商品期货业务会计处理补充规定
为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：
一、会计科目
（一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
（二）办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理
（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。
（二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：
企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。
（三）如果现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，并按本规定二（二）进行会计处理。
三、会计报表
企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息：
（一）在资产负债表日，套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。
（二）被套期保值项目的性质及金额。
（三）本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额；尚未配比的递延套保金额。
附件2：期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货经纪公司（以下简称“经纪公司”）商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：
一、会计科目
经纪公司在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应收保证金”科目，核算对期货交易所（以下简称“交易所”）划出和追加的用于办理期货业务的保证金。本科目应按交易所进行明细核算。
（二）“应收席位费”科目，核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。本科目应按交易所进行明细核算。
（三）“应付保证金”科目，核算收到客户划入的保证金。本科目应按客户进行明细核算。
（四）“结算差异”科目，核算经纪公司同交易所及客户办理结算时，因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。
（五）“风险准备”科目，核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。
（六）“应收风险损失款”科目，本科目应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细科目。“客户垫付”明细科目，核算经纪公司在违约客户保证金不足时，为客户实际垫付的风险损失款项。“客户罚款”明细科目，核算因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款。本科目应按客户进行明细核算。
（七）在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目，核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。本科目应按交易所进行明细核算。
（八）在“营业费用”科目下设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细科目。“期货年会费”明细科目，核算向交易所交纳的年会费；“提取期货风险准备”明细科目，核算按规定提取的期货风险准备。
（九）“手续费收入”科目，核算从事代理业务取得的手续费收入。
（十）在“应付账款”科目下设置“代收手续费”明细科目，核算从客户保证金中划转的，为交易所代收代付的手续费。
二、账务处理
（一）会员资格费投资
经纪公司为取得交易所会员资格而交纳会员资格费时，应按实际支付的款项，借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
经纪公司转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按经纪公司会员资格投资的账面价值，贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
（二）交纳席位占用费
经纪公司为取得基本席位之外的席位而向交易所交纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到交易所退还的席位占用费，作相反会计分录。
（三）交存保证金
经纪公司向交易所划出以及追加保证金时，借记“应收保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。
收到交易所划转的保证金存款利息，借记“应收保证金”科目，贷记“财务费用”科目。
（四）收取客户保证金
经纪公司收到客户划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金”科目；客户划出的保证金，作相反会计分录。
（五）结算盈亏
对于期货合约当日结算的盈利，经纪公司应根据交易所结算单据列明的盈利金额（包括平仓盈利和浮动盈利），借记“应收保证金”科目，按照同客户结算的平仓盈利金额，贷记“应付保证金”科目，交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算差异”科目（交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额，贷记“结算差异”科目）。
对于期货合约当日结算的亏损，经纪公司应按照同客户结算的平仓亏损金额，借记“应付保证金”科目，根据交易所结算单据列明的亏损金额（包括平仓亏损和浮动亏损），贷记“应收保证金”科目，交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，贷记“结算差异”科目（交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算差异”科目）。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
（六）实物交割
对于以实物交割了结的合约，按交割结算价先作对冲平仓处理，按本规定（五）进行处理。
代理买方客户进行实物交割的，依据交易所提供的交割单据，按实际划转支付的交割货款金额（含增值税额，下同），借记“应付保证金”科目，贷记“应收保证金”科目。
代理卖方客户进行实物交割的，依据交易所交割单据，按实际划转收到的交割货款，借记“应收保证金”科目，贷记“应付保证金”科目。
（七）代理客户交纳罚款
代理客户向交易所交纳的违约罚款支出，借记“应收风险损失款——客户罚款”科目，贷记“应收保证金”科目；实际从客户保证金中划转违约罚款支出时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
（八）结算手续费
经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金”科目，按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分，贷记“手续费收入”科目，属于为交易所代收代付的部分，贷记“应付账款——代收手续费”科目。
向交易所支付的手续费，应按结算单据列明的金额，借记“应付账款——代收手续费”科目，贷记“应收保证金”科目。
（九）交纳年会费
经纪公司向交易所交纳年会费时，按实际支付的款项，借记“营业费用——期货年会费”科目，贷记“应收保证金”科目。
（十）提取和使用期货风险准备
经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备时，按实际提取的金额，借记“营业费用——提取期货风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
错单合约平仓产生的亏损，按结算单据列明的金额，借记“风险准备”科目，贷记“应付保证金”科目；错单平仓实现的盈利，作相反的会计分录。
因经纪公司自身原因造成的风险损失，应按照有关规定追究有关当事人的责任。按应由当事人负担的金额，借记“其他应收款”科目，按应由经纪公司负担的金额，借记“风险准备”科目，按实际向交易所或客户划转的金额，贷记“应收保证金”或“应付保证金”科目。
因客户责任造成的风险损失，需要经纪公司代为客户垫付时，按实际向交易所划转的金额，借记“应收风险损失款——客户垫付”科目，贷记“应收保证金”科目；向客户收回垫付的风险损失款时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目；按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目。
因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款，在客户实现支付罚款前，借记“应收风险损失款——客户罚款”科目，贷记“营业外收入”科目。实际收到客户支付的罚款时，借记“应付保证金”或“银行存款”科目，贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
（十一）对客户发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜流动负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜｜ 应付保证金 ｜41｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜｜ 风险准备 ｜43｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：保证金存款 ｜3 ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收保证金 ｜4 ｜ ｜ ｜｜ 应付账款 ｜46｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：结算准备金 ｜5 ｜ ｜ ｜｜ 应付工资 ｜47｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
交易保证金 ｜6 ｜ ｜ ｜｜ 应付福利费 ｜48｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
结算差异 ｜7 ｜ ｜ ｜｜ 应交税金 ｜49｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
短期投资 ｜8 ｜ ｜ ｜｜ 其他应交款 ｜50｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收账款 ｜11｜ ｜ ｜｜ 预提费用 ｜51｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：坏账准备 ｜12｜ ｜ ｜｜ 一年内到期的长期负债 ｜52｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收账款净额 ｜13｜ ｜ ｜｜ 其他流动负债 ｜53｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待摊费用 ｜15｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理流动资产净损失 ｜16｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
一年内到期的长期债券投资 ｜17｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他流动资产 ｜21｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产合计 ｜22｜ ｜ ｜｜流动负债合计 ｜60｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜｜长期负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期股权投资 ｜23｜ ｜ ｜｜ 长期借款 ｜61｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：期货会员资格投资 ｜24｜ ｜ ｜｜ 应付债券 ｜62｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期债券投资 ｜25｜ ｜ ｜｜ 长期应付款 ｜63｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资合计 ｜26｜ ｜ ｜｜ 其他长期负债 ｜64｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产原价 ｜27｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：累计折旧 ｜28｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产净值 ｜29｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
在建工程 ｜30｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产清理 ｜31｜ ｜ ｜｜ 长期负债合计 ｜69｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理固定资产净损失 ｜32｜ ｜ ｜｜ 负债合计 ｜70｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产合计 ｜35｜ ｜ ｜｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 实收资本 ｜71｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产 ｜36｜ ｜ ｜｜ 资本公积 ｜72｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
递延资产 ｜37｜ ｜ ｜｜ 盈余公积 ｜73｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他长期资产 ｜38｜ ｜ ｜｜ 其中：公益金 ｜74｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产合计 ｜39｜ ｜ ｜｜ 所有者权益合计 ｜79｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资产总计 ｜40｜ ｜ ｜｜负债和所有者权益合计 ｜80｜ ｜
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补充资料：质押品的价值＿＿＿＿元。
利 润 表
编制单位： 年 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
一、营业收入 ｜1 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．手续费收入 ｜2 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．其他业务收入 ｜4 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
二、营业支出 ｜10｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．营业税金及附加 ｜11｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．营业费用 ｜12｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．财务费用 ｜13｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
4．其他业务支出 ｜14｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
三、营业利润 ｜15｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
加：投资收益（亏损以“－”号填列） ｜16｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
营业外收入 ｜17｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：营业外支出 ｜18｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
四、利润总额（亏损以“－”号填列） ｜19｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：所得税 ｜20｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
五、净利润（亏损以“－”号填列） ｜21｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
现金流量表
编制单位： 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
手续费收入取得的现金 ｜1 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到客户的保证金净额 ｜2 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的交割货款净额 ｜3 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与经营活动有关的现金 ｜10｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜17｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
存入交易所的保证金净额 ｜18｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
向交易所支付手续费支付的现金 ｜19｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付席位占用费支付的现金 ｜20｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付给职工以及为职工支付的现金 ｜21｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付营业费用支付的现金 ｜22｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付营业税款支付的现金 ｜23｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付所得税款支付的现金 ｜24｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付除营业税、所得税以外的其他税费支付的现金 ｜25｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与经营活动有关的现金 ｜30｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜38｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
经营活动产生的现金流量净额 ｜39｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
二、投资活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收回投资收到的现金 ｜40｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
分得股利或利润收到的现金 ｜41｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
取得债券利息收入收到的现金 ｜42｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 ｜43｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与投资活动有关的现金 ｜48｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜49｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
权益性投资支付的现金 ｜50｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
债权性投资支付的现金 ｜51｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ｜52｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与投资活动有关的现金 ｜58｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜59｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
投资活动产生的现金流量净额 ｜60｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
三、筹资活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
吸收权益性投资收到的现金 ｜61｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
借款收到的现金 ｜62｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与筹资活动有关的现金 ｜67｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜68｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
分配股利或利润支付的现金 ｜69｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
偿还债务支付的现金 ｜70｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
偿还借款利息支付的现金 ｜71｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
减少注册资本支付的现金 ｜72｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与筹资活动有关的现金 ｜81｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜82｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
筹资活动产生的现金流量净额 ｜83｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
四、汇率变动对现金的影响额 ｜84｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
五、现金净增加额 ｜85｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附件3：期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：
一、会计科目
交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。本科目应设置以下两个明细科目：
1．结算准备金。本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
2．交易保证金。本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。本科目应按会员进行明细核算。
（八）“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
（九）“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
（十）在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
二、账务处理
（一）接受会员投资和收取席位占用费
交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按会员在注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按两者的差额，贷记“资本公积”科目。
如会员另外申请交易席位，交易所应于收到会员交纳的席位占用费时，借记“银行存款”科目，贷记“应付席位费”科目；退还席位占用费，作相反的会计分录。
（二）收取保证金
交易所收到会员划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；会员划出保证金作相反会计分录。
收到银行划转的会员保证金存款利息，按进账单列明的金额，借记“银行存款”科目，按应付会员的利息，贷记“应付保证金——结算准备金”科目，银行划转的利息同应付会员利息的差额，贷记“财务费用”科目。
（三）开仓和平仓
会员开仓时，交易所应按开仓合约占用的保证金，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“应付保证金——交易保证金”科目。
对会员合约实现的平仓盈利，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；平仓亏损作相反的会计分录。
对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时，按实际划转的款项，借记“应付保证金——交易保证金”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目。
（四）实物交割
在最后交易日，交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓，并按本规定（三）进行处理。
平仓后，交易所向买方会员收取交割货款（含增值税，下同）时，若从保证金账户划转，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“应付交割款——买方会员”科目；会员通过银行直接划入交割货款，借记“银行存款”科目，贷记“应付交割款——买方会员”科目；向买方会员转交交割仓单时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”科目。收到卖方会员交来的交割仓单，借记“交割货物”科目，贷记“应付交割款——卖方会员”科目；向卖方会员划转交割货款时，借记“应付交割款——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”等科目。
在实物交割过程中，若发生会员违约，应区分不同情况处理：
1．如卖方会员违约，买方会员选择继续交割时，交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时，按本规定（四）第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价，在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价，有关费用由卖方会员承担。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金——卖方会员”科目，按征购货物的价格高于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格低于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按征购货物的价格低于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若征购失败，则由卖方支付给买方赔偿金，借记“应付保证金——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——买方会员”科目。同时，将买方货款返回保证金账户，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“应付保证金——买方会员”科目。
2．如买方会员违约，卖方会员选择继续交割时，交割货物由交易所按交割结算价买入，然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价，在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价高于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按拍卖价高于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价，有关费用由买方承担。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价低于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金——买方会员”科目，按拍卖价低于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖不成功，则由买方支付卖方赔偿金，借记“应付保证金——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。
（五）收取手续费和违规罚款
从会员保证金中划转交易手续费和交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“手续费收入”科目。
交易所对会员交易过程中的违规罚款，应直接从违规方的会员保证金中划转，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
（六）强制平仓
交易所对会员合约实施强制平仓时，若为平仓亏损，其会计处理与正常平仓时的亏损相同。
若为平仓盈利，应当区别情况处理：
1．交易所对违规会员强制平仓实现的平仓盈利，转作交易所的营业外收入，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；同时，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
2．交易所实行强制平仓不是属于会员违规原因，平仓盈利则应划转给会员，其会计处理与正常交易时的平仓盈利相同。
（七）提取和使用风险准备
交易所按规定的比例提取风险准备时，借记“管理费用——提取风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
会员在交易中违约给对方造成的损失，如用违约会员的保证金不足补偿，由交易所代其补偿时，借记“应收风险损失款”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目。按规定对确实难以收回的垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款”科目。
（八）收取年会费和交纳监管费
会员交纳年会费时，应按实际收取的款项，借记“应付保证金结算准备金”科目，贷记“年会费收入”科目。
交易所交纳监管费时，借记“管理费用——监管费”科目，贷记“银行存款”科目。
（九）利润分配
经理事会审议批准，交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积——公益金”科目；其余部分应全部转作一般盈余公积，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目。
交易所用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
（十）对会员发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜流动负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜｜ 应付保证金 ｜41｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜｜ 其中：结算准备金 ｜42｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：保证金存款 ｜3 ｜ ｜ ｜｜ 交易保证金 ｜43｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收款项 ｜7 ｜ ｜ ｜｜ 应付交割款 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：坏账准备 ｜8 ｜ ｜ ｜｜ 风险准备 ｜46｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收款项净额 ｜9 ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜47｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
交割货物 ｜11｜ ｜ ｜｜ 应付款项 ｜48｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待摊费用 ｜15｜ ｜ ｜｜ 应付工资 ｜49｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理流动资产净损失 ｜16｜ ｜ ｜｜ 应付福利费 ｜50｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
一年内到期的长期债券投资 ｜17｜ ｜ ｜｜ 应交税金 ｜51｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他流动资产 ｜18｜ ｜ ｜｜ 其他应交款 ｜52｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产合计 ｜19｜ ｜ ｜｜ 预提费用 ｜53｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 一年内到期的长期负债 ｜54｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期股权投资 ｜20｜ ｜ ｜｜ 其他流动负债 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期债券投资 ｜21｜ ｜ ｜｜ 流动负债合计 ｜60｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资合计 ｜22｜ ｜ ｜｜长期负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 长期借款 ｜61｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产原价 ｜25｜ ｜ ｜｜ 应付债券 ｜62｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：累计折旧 ｜26｜ ｜ ｜｜ 长期应付款 ｜63｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产净值 ｜27｜ ｜ ｜｜ 其他长期负债 ｜64｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
在建工程 ｜28｜ ｜ ｜｜ 长期负债合计 ｜69｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产清理 ｜29｜ ｜ ｜｜ 负债合计 ｜70｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理固定资产净损失 ｜30｜ ｜ ｜｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产合计 ｜31｜ ｜ ｜｜ 实收资本 ｜71｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 资本公积 ｜72｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产 ｜32｜ ｜ ｜｜ 盈余公积 ｜73｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
递延资产 ｜33｜ ｜ ｜｜ 其中：公益金 ｜74｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他长期资产 ｜34｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产合计 ｜35｜ ｜ ｜｜ 所有者权益合计 ｜79｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资产总计 ｜40｜ ｜ ｜｜负债和所有者权益合计 ｜80｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
补充资料：质押品的价值＿＿＿＿元。
利 润 表
编制单位： 年 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
一、营业收入 ｜1 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．手续费收入 ｜2 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．年会费收入 ｜3 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．其他业务收入 ｜4 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
二、营业支出 ｜10｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．营业税金 ｜11｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．管理费用 ｜12｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．财务费用 ｜13｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
4．其他业务支出 ｜14｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
三、营业利润 ｜15｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
加：投资收益（亏损以“－”号填列） ｜16｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
营业外收入 ｜17｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：营业外支出 ｜18｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
四、利润总额（亏损以“－”号填列） ｜19｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：所得税 ｜20｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
五、净利润（亏损以“－”号填列） ｜21｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
现金流量表
编制单位： 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收取的交易手续费收到的现金 ｜1 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收取的交割手续费收到的现金 ｜2 ｜
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西宁市城市房屋拆迁管理条例
青海省西宁市人大常委会
西宁市城市房屋拆迁管理条例
（１９９８年８月２８日西宁市第十二届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过 １９９８年１１月２７日青海省第九届人民代表大会常务委员会第五次会议批准 ２００２年６月２８日西宁市第十三届人民代表大会常务委员会第二次会议修订 ２００２年９月２０日青海省第九届人民代表大会常务委员会第三十二次会议准）
第一章 总则
第一条 为了加强对城市房屋拆迁的管理，维护拆迁当事人的合法权益，保障建设项目顺利进行，根据国务院《城市房屋拆迁管理条例》和有关法律、法规规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条 凡在本市城市规划区内国有土地上实施房屋拆迁，并需要对被拆迁人补偿、安置的，适用本条例。
第三条 城市房屋拆迁必须符合城市规划，有利于城市旧区改造和生态环境改善，保护文物古迹。
第四条 拆迁人应当依照本条例的规定，对被拆迁人给予补偿、安置；被拆迁人应当在搬迁期限内完成搬迁。
本条例所称拆迁人，是指取得房屋拆迁许可证的单位。
本条例所称被拆迁人，是指被拆迁房屋的所有人。
第五条 市人民政府房产行政管理部门（以下称房屋拆迁管理部门），对本市的城市房屋拆迁工作实施监督管理。
县人民政府负责管理房屋拆迁工作的部门（以下称房屋拆迁管理部门），对本行政区域内的城市房屋拆迁工作实施监督管理。
市、区、县人民政府工商、公安、规划、文化、城市管理、环境保护等行政管理部门，应当依照本条例的规定，互相配合，保证房屋拆迁管理工作的顺利进行。
市、区、县人民政府土地行政管理部门依照有关法律、法规的规定，负责与城市房屋拆迁有关的土地管理工作。
第二章 拆迁管理
第六条 市、县人民政府应当组织房屋拆迁、建设、计划、国土资源等行政管理部门，按照城市总体规划的要求，根据当地社会经济发展水平，制订城市房屋拆迁的中长期计划和年度计划。拆迁年度计划由市、县人民政府报上一级人民政府备案。
第七条 拆迁房屋的单位在取得房屋拆迁许可证后，方可实施拆迁。
第八条 申请领取房屋拆迁许可证，应当向房屋所在地的市、县人民政府房屋拆迁管理部门提交下列资料：
（一）建设项目批准文件；
（二）建设用地规划许可证；
（三）国有土地使用权批准文件；
（四）拆迁计划和拆迁方案；
（五）办理存款业务的金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明。
房屋拆迁管理部门应当自收到申请之日起３０日内对申请事项进行审查，对符合条件的，颁发房屋拆迁许可证。
第九条 房屋拆迁管理部门在发放房屋拆迁许可证的同时，应当将房屋拆迁许可证中载明的拆迁人、拆迁范围、拆迁期限、拆迁许可证号等事项，以房屋拆迁公告的形式予以公布。
房屋拆迁管理部门和拆迁人应当及时向被拆迁人做好宣传、解释工作。
第十条 拆迁人可以自行拆迁，也可以委托具有拆迁资格的单位实施拆迁。
房屋拆迁管理部门不得作为拆迁人，不得接受拆迁委托。
第十一条 拆迁人委托拆迁的，应当向被委托的拆迁单位出具委托书，并订立拆迁委托合同。拆迁人应当自拆迁委托合同订立之日起１５日内，将拆迁委托合同报房屋拆迁管理部门备案。
被委托的拆迁单位不得转让拆迁业务。
第十二条 拆迁范围确定后，拆迁范围内的单位和个人，不得进行下列活动：
（一）新建、扩建、改建房屋及其附属物；
（二）改变房屋和土地用途；
（三）租赁房屋。
房屋拆迁管理部门应当就前款所列事项，书面通知有关部门暂停办理相关手续。暂停办理的书面通知应当载明暂停期限，暂停期限最长不得超过１年。拆迁人需要延长暂停期限的，必须经房屋拆迁管理部门批准，延长暂停期限不得超过１年。
第十三条 拆迁人应当在房屋拆迁许可证确定的拆迁范围和期限内，实施房屋拆迁，拆迁期限一般不得超过６个月。
需要延长拆迁期限的，拆迁人应当在拆迁期限届满１５日前，向房屋拆迁管理部门提出延期拆迁申请，房屋拆迁管理部门应当自收到延期拆迁申请之日起１０日内给予答复。延长拆迁期限不得超过３个月。
第十四条 在房屋拆迁管理部门公布的拆迁期限内，拆迁人与被拆迁人应当依照本条例的规定，订立拆迁补偿安置协议。拆迁租赁房屋的，拆迁人应当与被拆迁人、房屋承租人订立拆迁补偿安置协议。
拆迁补偿安置协议一般应当载明下列事项：
（一）补偿方式；
（二）货币补偿金额和付款期限；
（三）原房屋状况及产权调换房屋地点、楼层、户型、结构、位置和建筑面积；
（四）结算方式；
（五）搬迁过渡方式；
（六）搬迁期限和过渡期限；
（七）产权调换房屋交付的告知方式；
（八）违约责任与纠纷解决方法；
（九）拆迁补偿安置协议变更条件；
（十）当事人双方认为需要订立的其他条款。
市房屋拆迁管理部门应当按照本条第二款的规定，制作拆迁补偿安置协议的示范文本。
第十五条 拆迁补偿安置协议签订后，被拆迁人或者房屋承租人在搬迁期限内拒绝搬迁的，拆迁人可以依法向仲裁委员会申请仲裁，也可以依法向人民法院起诉。诉讼期间，拆迁人可以依法申请人民法院先予执行。
第十六条 拆迁人与被拆迁人或者拆迁人、被拆迁人与房屋承租人达不成拆迁补偿安置协议的，经当事人申请，由房屋拆迁管理部门裁决。房屋拆迁管理部门是被拆迁人的，由同级人民政府裁决。裁决应当自收到申请之日起３０日内作出。
当事人对裁决不服的，可以自裁决书送达之日起３个月内向人民法院起诉。拆迁人依照本条例的规定已对被拆迁人给予货币补偿或者提供拆迁安置用房、周转用房的，诉讼期间不停止拆迁的执行。
第十七条 被拆迁人或房屋承租人在裁决规定的搬迁期限内未搬迁的，由房屋所在地的市、县人民政府责成有关部门强制拆迁，或者由房屋拆迁管理部门依法申请人民法院强制拆迁。
实施强制拆迁前，拆迁人应当就被拆迁房屋的有关事项，向公证机关办理证据保全。
第十八条 尚未完成拆迁补偿安置的建设项目转让的，应当经房屋拆迁管理部门同意，原拆迁补偿安置协议中有关权利、义务随之转移给受让人。项目转让人和受让人应当书面通知被拆迁人，并自转让合同签订之日起３０日内予以公告。
第十九条 拆迁中涉及军事设施、教堂、寺庙、文物古迹等房屋的，依照有关法律、法规的规定办理。
第二十条 拆迁人实施房屋拆迁的补偿安置资金的存款额度应当不少于被拆迁房屋总面积乘以上一年同类区位、同类性质房屋的房地产市场评估价，拆迁人提供的安置用房可以折价计入。
房屋拆迁补偿安置资金应当全部用于房屋拆迁的补偿安置，不得挪作他用。
房屋拆迁管理部门应当加强对拆迁补偿安置资金使用的监督。
第二十一条 在房屋拆迁管理部门公布的拆迁期限内，拆迁人不得对未搬迁的被拆迁人或者房屋承租人实施停止供水、供电等影响正常生产、生活的行为；被拆迁人不得损坏、拆除被拆迁房屋的公用设施。
第二十二条 在房屋拆迁结束后３０日内，拆迁人须持已拆除房屋的所有权证或房屋产权证明书，到原房屋产权产籍管理部门办理注销登记。
第二十三条 房屋拆迁管理部门应当建立、健全拆迁档案管理制度，加强对拆迁档案资料的管理。
第三章 拆迁补偿与安置
第二十四条 拆迁人应当依照本条例规定，对被拆迁人给予补偿。
拆除违章建筑和超过批准期限的临时建筑，不予补偿；拆除未超过批准期限的临时建筑，应当给予适当补偿。
第二十五条 拆迁补偿的方式可以实行货币补偿，也可以实行房屋产权调换。
货币补偿，补偿金额可由拆迁人与被拆迁人协商，协商不成的，由拆迁人委托有资质的房地产价格评估机构对所拆迁的房屋进行评估，评估费用由拆迁人支付。
除本条例第二十八条第二款、第三十条第二款的规定外，被拆迁人可以选择拆迁补偿方式。
第二十六条 货币补偿和产权调换的房屋面积和房屋用途的认定以房屋管理部门颁发的房屋所有权证为准。
第二十七条 货币补偿的金额，根据被拆迁房屋的区位、用途、建筑面积、楼层、朝向、装修、环境、配套设施等因素，以房地产市场评估价格确定。
拆迁当事人对评估结果有异议的，可以对补偿金额重新进行协商，协商不成的，持异议的一方当事人应当在７日内委托有资质的其他房地产价格评估机构重新进行评估，评估费用由委托方支付。对重新评估的结果仍有异议的，经当事人申请，由房屋拆迁管理部门组织专家对评估结果进行裁决。
第二十八条 实行房屋产权调换的，按照本条例第二十七条第一款规定计算被拆除房屋的补偿金额和所调换房屋的价格，拆迁人将房屋所有权证交付被拆迁人后，结清产权调换的差价。
拆除非公益事业房屋的附属物，不作产权调换，由拆迁人给予货币补偿。
第二十九条 拆迁公益事业用房的，拆迁人应当依照有关法律、法规的规定和城市规划的要求予以重建，或者给予货币补偿。
第三十条 拆迁租赁房屋，被拆迁人与房屋承租人解除租赁关系的，或者被拆迁人对房屋承租人进行安置的，拆迁人对被拆迁人给予补偿。
被拆迁人与房屋承租人对解除租赁关系达不成协议的，拆迁人应当对被拆迁人实行房屋产权调换。产权调换的房屋由原房屋承租人承租，被拆迁人应当与原房屋承租人重新订立房屋租赁合同。
第三十一条 拆迁人提供的产权调换住宅房屋应当符合国家规定的设计规范要求和质量安全标准，建筑面积不得低于４５平方米最低标准户型。
第三十二条 被拆迁人为无劳动能力、无生活来源、无法定的抚养人和赡养人，并且住宅房屋建筑面积低于最低标准户型的，被拆迁房屋由房地产价格评估机构评估后，与产权调换的房屋按成本价结算取得产权。
前款规定的被拆迁人无力购买的，经本人申请且符合廉租房租住条件，由廉租住房管理部门以成本价向拆迁人购买后，再按廉租房租金标准出租给被拆迁人。
第三十三条 拆除产权不明确的房屋，由拆迁人提出补偿安置方案，报房屋拆迁管理部门批准后实施拆迁。拆迁前，拆迁人应当就被拆除房屋的有关事项向公证机关办理证据保全。
第三十四条 房屋拆迁管理部门代管的房屋需要拆迁的，拆迁补偿安置协议应当经公证机关公证，并办理证据保全。
第三十五条 拆迁设有抵押权的房屋，依照担保法的有关规定执行。
第三十六条 拆迁人应当对被拆迁人或者房屋承租人支付搬迁补助费。
在过渡期限内，被拆迁人或者房屋承租人自行安排住处的，拆迁人应当支付临时安置补助费；被拆迁人或者房屋承租人使用拆迁人提供的周转房的，拆迁人不支付临时安置补助费。
搬迁补助费和临时安置补助费的标准，按照省人民政府的规定执行。
第三十七条 拆迁人不得擅自延长过渡期限，周转房的使用人应当按时腾退周转房。
因拆迁人的责任延长过渡期限的，对自行安排住处的被拆迁人或者房屋承租人，应当自逾期之月起增加临时安置补助费；对周转房的使用人，应当自逾期之月起付给临时安置补助费。
第四章 法律责任
第三十八条 拆迁人违反本条例规定，未取得房屋拆迁许可证，擅自实施拆迁的，由房屋拆迁管理部门责令停止拆迁，给予警告，并处以已拆迁房屋建筑面积每平方米２０元以上５０元以下的罚款。
第三十九条 拆迁人违反本条例规定，以欺骗手段取得房屋拆迁许可证的，由房屋拆迁管理部门吊销房屋拆迁许可证，可以并处拆迁补偿安置资金１％以上３％以下的罚款。
第四十条 拆迁人违反本条例的规定，有下列行为之一的，由房屋拆迁管理部门责令停止拆迁，给予警告，可以并处拆迁补偿安置资金３％以下的罚款，情节严重的，吊销房屋拆迁许可证：
（一）未按房屋拆迁许可证确定的拆迁范围实施房屋拆迁的；
（二）委托不具有拆迁资格的单位实施拆迁的；
（三）擅自延长拆迁期限的。
第四十一条 接受委托的拆迁单位违反本条例的规定，转让拆迁业务的，由房屋拆迁管理部门责令改正，没收违法所得，并处合同约定的拆迁服务费２５％以上５０％以下的罚款。
第四十二条 房地产价格评估机构弄虚作假的，评估结果无效，并由房屋拆迁管理部门处以１万元以上３万元以下的罚款；情节严重的，建议有关部门取销其从业资质；造成损失的，依法承担赔偿责任。
第四十三条 房屋拆迁管理部门违反本条例规定核发房屋拆迁许可证以及其他批准文件，不履行法定监督管理职责，对违法行为不予查处，或房屋拆迁管理部门工作人员利用职权徇私舞弊，侵犯拆迁当事人合法权利的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附则
第四十四条 在本市城市规划区内集体土地上实施房屋拆迁，并需要对被拆迁人补偿、安置的，应当先将集体土地征用为国有土地后，按照本条例执行。
第四十五条 本条例应用中的具体问题由西宁市人民政府负责解释。
第四十六条 本条例自２００２年１２月１日起施行。
