公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号-支付会计师事务所报酬及其披露
中国证券监督管理委员会
中国证券监督管理委员会
关于发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第6号的通知
证监会计字[2001]67号
各上市公司、相关会计师事务所：
为规范上市公司信息披露行为，提高信息披露质量，保护投资者合法权益，我们制定了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号－支付会计师事务所报酬及其披露》，现予发布，请遵照执行。
二ОО一年十二月二十四日
公开发行证券的公司信息披露规范问答
第6号
支付会计师事务所报酬及其披露
背景
我会在《上市公司股东大会规范意见》等文件中明确指出，会计师事务所的聘任，由董事会提出提案，股东大会表决通过。因此，聘任会计师事务所并知晓其报酬应当作为股东的一项权利予以保障，向股东报告支付给会计师事务所的费用是公司管理当局应尽的责任。美国、英国、澳大利亚、我国香港等国家和地区都要求上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，以便考察会计师事务所独立性和遵守职业道德的情况。《中国注册会计师职业道德基本准则》中也对注册会计师及其所在的会计师事务所向客户收取费用时可能有损职业道德的行为做出了相应的禁止性规定。我会2001年修订的上市公司年度报告内容与格式准则中，明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。
相关规定
《上市公司股东大会规范意见（2000年修订）》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号－年度报告的内容与格式（2001年修订稿）》、《中国注册会计师职业道德基本准则》等。
问题
上市公司在支付会计师事务所报酬并在年度报告中披露这一报酬时，应注意哪些方面？
解答
一、按照我国有关法律、行政法规以及注册会计师行业执业标准的要求，注册会计师及其会计师事务所在向客户收取费用方面不得采取有损职业道德和质量控制的做法，例如以或有收费的方式为客户提供鉴证服务，以向他人支付佣金等方式招揽业务，获取客户股票及服务费之外的其他利益，采用内部承包分成等做法。
二、上市公司应当在披露支付会计师事务所报酬前，披露确定会计师事务所报酬的决策程序，以及公司审计委员会或类似机构、独立董事对这一决策程序的相应意见。
三、上市公司在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬时，应当遵循如下规定：
（一）对于支付给会计师事务所的报酬，上市公司应当分别按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露。
（二）上市公司支付给会计师事务所的财务审计费用，是指上市公司根据法律、行政法规和规范性文件的要求，聘请会计师事务所对其财务报告或其他事项进行审计、审核或审阅而支付给会计师事务所的费用。财务审计以外的其他费用，是指除上述费用外，上市公司因资产评估或聘请会计师事务所提供咨询服务等情况下支付给会计师事务所的费用。
（三）上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应列明差旅费等费用的承担方式，支付会计师事务所的报酬中包括应付未付款项的也应同时列明。
（四）上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应当以表格或其他适当的方式披露报告年度和前一会计年度的比较数字，在上述期间内曾更换过会计师事务所的应当分别披露。
（五）如果上市公司和其子公司聘任了不同的会计师事务所，应当分别披露支付给不同会计师事务所的报酬。
（六）上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，应当取得该会计师事务所的确认。
（七）为上市公司担任财务审计业务的会计师事务所，如同时为上市公司提供了其他收费服务（如咨询服务），上市公司董事会应当在披露支付会计师事务所报酬后，同时披露董事会关于其他服务收费是否影响注册会计师审计独立性的意见。
青岛市能源利用监测管理办法
山东省青岛市政府
青岛市能源利用监测管理办法
市政府
第一章 总则
第一条 为了促进能源合理利用，提高经济效益，保障国民经济健康发展，根据国家有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称能源利用监测（以下简称监测）是指监测机构依据能源管理的有关法律、法规及技术标准，对用能单位、用能设施的能源利用情况以及对供能单位供能质量进行监督、检测、评价。
第三条 本办法适用于本市行政区域。
第四条 青岛市资源节约行政主管部门负责本市的监测管理工作，其主要职责是：
（一）贯彻执行有关监测的法律、法规、规章；
（二）负责拟定监测规划，编制下达本市监测计划，定期公布监测结果；
（三）负责编制监测技术规范；
（四）对监测机构的监测工作实施监督、指导；
（五）本办法规定的其他职责。
各县级市、区资源节约行政主管部门按照其管理权限，负责所辖区域内的监测管理工作。
第五条 监测机构依法开展的监测活动不受任何单位和个人的非法干预。用能单位不得拒绝监测。
第二章 监测机构
第六条 青岛市节能技术服务中心为本市监测机构。其主要职责是：
（一）协助市资源节约行政主管部门编制监测规划、监测计划并负责实施；
（二）参与制订本市监测技术规范；
（三）检测、评价用能单位及其用能设备的能源利用状况及水平；对新建、扩建和改建工程项目进行合理用能评价；对生产和销售的机电产品（含节能产品）的能耗指标进行监测、评价；
（四）承担和参与有关节能技术、节能项目鉴定及供能质量鉴定；
（五）对产品的能耗及产品能耗有关的工艺、设备、网络等技术性能进行检测、评价；
（六）监督用能单位更新、改造国家已公布淘汰的机电设备和高能耗及用能效率低于规定定额的设备；
（七）会同技术监督部门对供能质量进行检查、检测；
（八）对工业和民用建筑使用节能材料和照明、采暖、制冷设施的能耗进行监督、检测、评价；
（九）本办法规定的其他职责。
第七条 各县级市、区可以根据实际情况设立监测站，业务上受市监测机构的指导，其主要职责是：
（一）参与编制其辖区内的监测计划；
（二）对企业、事业单位能源利用情况进行监测并提出处理意见；
（三）定期向同级资源节约行政主管部门和市监测机构报告监测工作情况；
（四）承办有关监测的其他工作。
第八条 各级监测机构在同级人民政府资源节约行政主管部门的指导和协调下开展工作。
暂无条件设立监测机构的县级市（区），其监测工作，由青岛市节能技术服务中心承担。
第九条 监测机构必须经计量认证和职能审定合格后，由省级以上计量行政部门发给计量认证合格证。
第十条 监测人员必须经过专门培训并经考核合格，由人民政府颁发《能源利用监测证》后，方可上岗执行监测任务。
第三章 监测程序
第十一条 监测实行定期监测和不定期监测相结合的办法。
第十二条 定期监测每两年进行一次，按资源节约行政主管部门下达的监测计划进行。
进行定期监测须提前15日通知被监测单位，被监测单位要求变更定期监测时间的，应向监测机构提出申请，并报下达监测计划的部门批准。
第十三条 不定期监测是指有下列情况之一，并经资源节约行政主管部门批准而进行的监测：
（一）用能单位有违反国家、省、市有关能源节约管理规定行为的；
（二）用能单位的主要耗能设备、生产工艺、能源消耗结构发生变化的；
（三）用能单位的产品单位能耗连续3个月超耗较大的；
（四）国家、省、市对用能有新规定的。
第十四条 被监测单位应当向监测机构提供与监测有关的技术文件和资料，并根据监测的具体要求作好准备，提供必要的工作条件。
第十五条 监测机构对被监测单位进行监测时，应当严格执行监测技术标准、规程。
第十六条 监测工作结束后，监测机构应当在15日内将监测结果通知被监测单位及其主管部门，同时抄报资源节约行政主管部门。
第四章 监测结果的处理
第十七条 监测合格的用能设施、项目的有效期为2年。
第十八条 对初次监测不合格者，由监测机构对被监测单位提出警告，限期整改。整改期限最长为1年。
第十九条 对初次限期整改的单位，应当在期满后30日内由监测机构复测；复测仍不合格的，由资源节约行政主管部门按整改期内用能设施、项目能源超耗价值的10％处以罚款，同时给予半年整改期限。
第二十条 第二次限期整改期满，经复测仍不合格的，按超耗价值的20％处以罚款；必要时，报请县级以上人民政府批准，责令停业治理，并可对被监测单位负责人和直接责任者给予100元以上、1000元以下的罚款。
第二十一条 因供能质量不合格而造成用能单位监测不合格的，除责令供能单位赔偿损失外，可按第十九条、第二十条规定的罚款额，对供能单位处以罚款。
第二十二条 用能单位在整改期限内，可以随时向资源节约行政主管部门申请复测。
第二十三条 被监测单位在监测时弄虚作假的，由资源节约行政主管部门对其处以1000元以上、5000元以下的罚款；对直接责任者可以并处100元以上、1000元以下的罚款。
第二十四条 被监测单位对监测结果有异议的，应当在接到监测报告或处理意见书之日起15日内向下达监测计划的资源节约行政主管部门提出申诉。需要复测的，经资源节约行政主管部门批准另行组织复测，并在30日内作出复测结论。
第二十五条 监测人员应依法履行职责。对玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊者，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附则
第二十六条 监测机构从事监测工作时，可向被监测单位收取测试仪器表折旧费材料费。收费标准由市资源节约行政主管部门会同物价、财政部门制定。
第二十七条 本办法具体执行中的问题，由青岛市经济委员会负责解释。
第二十八条 本办法自发布之日起施行。青岛市人民政府一九八八年九月二十九日发布的《青岛市能源利用监测暂行办法》同时废止。
1994年11月17日
